Проблемы, возникающие при общении налогоплательщиков с налоговыми органами - Денис Щекин - Интервью - 2001-07-15

15 июля 2001 года

В прямом эфире радиостанции "Эхо Москвы" ведущий юрисконсульт аудиторской компании ФБК, преподаватель юридического факультета МГУ Денис Щекин

Эфир ведет Александр Плющев.

А.ПЛЮЩЕВ: Мы сегодня будем говорить о проблемах, возникающих при общении налогоплательщиков с налоговыми органами. С завтрашнего дня они у многих могут появиться, потому что сегодня был последний день, когда нужно заплатить задолженность по налогам за прошлый год.

Д.ЩЕКИН: Именно так. Практически каждый из нас задавался вопросом, как строить свои отношения с налоговой инспекцией, и, на мой взгляд, условно можно выделить три уровня взаимоотношений с налоговыми инспекциями, которые зависят от вашего уровня знаний ваших прав в налоговой сфере. Первый уровень условно можно назвать "уровень конфет". Это когда вы не знаете ваших прав, не знаете, как правильно исчислить налог, и приносите вашему налоговому инспектору ворох первичных документов, прикладываете к нему коробку конфет и просите исчислить налог за вас. Второй уровень условно можно назвать непротивленческим. Это когда вы сами знаете, как исчислить налог, но не готовы отстаивать свою позицию в суде или - в какой-то иной конфликтной ситуации - с налоговым органом, и соглашаетесь с расчетом, который он вам предоставит. И третий уровень это когда вы знаете, как исчислить налог, и полны решимости отстаивать свои права в случае несогласия с расчетом, представленным вам налоговым органом. На мой взгляд, этот третий уровень сегодня наиболее адекватен. Потому что налоги сейчас являются средством образования конкурентной среды, и отдавать то, что заработано собственными силами, в качестве лишних налогов, совершенно необоснованно. И поэтому для себя надо решить, что есть определенный уровень цены вопроса, после которого налогоплательщик идет за защитой своих прав и в административном порядке или в судебном защищает их. Поэтому эти 3 уровня взаимоотношений могут быть реализованы как для граждан, так и для предпринимателей.

А.ПЛЮЩЕВ: Налог на холостяков и бездетных - Денис Щекин сейчас пару слов скажет об этом налоге.

Д.ЩЕКИН: Известный налог на холостяков, в действующей правовой среде по нашей Конституции этот налог был бы невозможен - в силу того что Конституция закрепляет право на неприкосновенность личной и частной жизни, и каждый вправе решать, заводить ему ребенка, или оставаться холостяком, или вступать в брак, и стимулирование или подавление той или иной формы поведения средствами налогового права по действующему правовому пространству, по действующей Конституции было бы незаконно и неконституционно.

А.ПЛЮЩЕВ: Налоговые органы обязаны разъяснять налогоплательщику его права, консультировать относительно налогов и т.д.?

Д.ЩЕКИН: Да, безусловно. Такая обязанность прямо закреплена в части первой Налогового кодекса, и налоговые органы обязаны дать налогоплательщику исчерпывающую письменную рекомендацию, письменное разъяснение о том, как исчислить налог, в какой срок его заплатить и как ему поступить в той или иной ситуации. Однако практика показывает, что лучше получить консультацию частного налогового адвоката или частного налогового юриста, по той простой причине, что налоговый орган всегда разъяснит вашу ситуацию в пользу бюджета.

А.ПЛЮЩЕВ: А где взять частного налогового юриста или налогового адвоката?

Д.ЩЕКИН: Существует достаточно большое количество специализированных юридических компаний, адвокатских компаний и, например, аудиторские фирмы, в том числе наша, которая может дать консультацию по тому, как правильно исчислить налог, в смысле реализовать все льготы для налогоплательщика.

А.ПЛЮЩЕВ: Насколько я понимаю, это все актуально для тех, кто подает налоговые декларации. Ведь далеко не все налогоплательщики подают налоговые декларации.

Д.ЩЕКИН: Совершенно правильно, но новый Налоговый кодекс, например, закрепляет известные находящиеся на слуху такие льготы, как льготу на лечение, на обучение, на приобретение квартиры. С 1 января 2001 года эти льготы будут предоставляться налогоплательщику только при предоставлении декларации в налоговый орган. Поэтому число декларантов, соответственно, после окончания этого финансового года несоизмеримо возрастет.

А.ПЛЮЩЕВ: Тут, кстати, к Вам вопросы на пейджер. Александр спрашивает: "Мы купили квартиру на деньги, которые остались от наших родителей, но они хранились в чулке и никак не были зафиксированы. Как мы должны себя повести с налоговой инспекцией?"

Д.ЩЕКИН: Налоговая инспекция не вправе претендовать на эти деньги, оставшиеся в чулке от родителей, потому что налог на имущество, переходящее в порядке наследования, на эти денежные средства, находящиеся в наличной форме, не распространяется, он распространялся бы только если бы они были во вкладе в банке. Таким образом, вы получили их на законных основаниях и вправе ими распоряжаться по своему усмотрению. Единственная проблема, которая у вас может возникнуть, это применение к вам института контроля доходов над расходами, когда информация о расходе, о приобретении квартиры поступит от регистрирующего органа в налоговую инспекцию.

А.ПЛЮЩЕВ: Очевидно, Александр об этом как раз и спрашивал.

Д.ЩЕКИН: И они вас спросят, откуда деньжата. Соответственно, вы должны будете заполнить специальную налоговую декларацию и подтвердить источник происхождения этих средств. Поэтому нужно позаботиться о том, может быть, свидетельскими показаниями подтвердить, может быть, какими-то документами, какими-то списками, оставшимися от родителей, что это были их деньги.

А.ПЛЮЩЕВ: Когда случается налоговая проверка на предприятиях или в компаниях, как правильно строить свои взаимоотношения с налоговым инспектором?

Д.ЩЕКИН: С практической точки зрения очень важно, на наш взгляд, выбрать правильную стратегию поведения с налоговым инспектором, которая состоит, на наш взгляд, в том, чтобы формализовать отношения с налоговой инспекцией в ходе проверки. Налоговая инспекция преследует прямо противоположные цели при проверке, чем преследует предприятие - насчитать налоги. А предприятие хочет сохранить свое имущество. А довольно часто налоговые инспекторы загружены при проверке, они не успевают исследовать документы и просят предприятие составить какие-то таблицы, справки, аналитические данные. Не нужно этого делать, потому что все это, как правило, перекочует в акт проверки и будет использовано против вас. Поэтому общая рекомендация. Формально по закону должны предоставить первичные документы - вот первичные документы, по описи им передать. Не нужно делать за них их работу. То есть отношения должны быть максимально формализованы.